Donativos de empresas, personas morales que por mucho son los de mayor cuantía, la reforma no los toca y se mantienen sin cambios
Hace unos días, la Cámara de Diputados aprobó la Miscelánea Fiscal del 2022, cuyo contenido provocó un mar de críticas e inconformidad entre los ciudadanos y las mismas empresas, caso concreto en el tema de los donativos y aportaciones completarías para el retiro.
Por ello, decidí platicar con Marco, quien es especialista fiscal con una amplia experiencia en el tema.
RMO: Buen día, ¿podrías ayudarnos a entender los cambios más sobresalientes de la Miscelánea Fiscal, sobre todo en el tema de donativos?
MAPV: Con gusto. Dentro de las propuestas de reformas fiscales para el próximo año, incluidas en el paquete económico 2022, que el Ejecutivo Federal turnó al Congreso de la Unión, se encontraba una en particular, relacionada con las deducciones personales a las que todas las personas físicas contribuyentes tenemos derecho de deducir de nuestra base gravable, al momento de presentar nuestra declaración anual. Estas deducciones personales, contenidas en el artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, incluyen gastos como honorarios médicos, dentales, gastos hospitalarios, de funeral, primas pagadas por seguros de gastos médicos mayores, DONATIVOS y APORTACIONES COMPLEMENTARIAS PARA EL RETIRO, entre otros.
RMO: ¿Cuáles son las deducciones que tienen requisitos y topes?
MAPV: De acuerdo a la Ley, algunas de estas deducciones tienen, además de requisitos particulares, TOPES máximos para su deducción, como es el caso de los gastos funerarios, que tienen un tope de una UMA anual, mientras que el monto máximo deducible para los donativos, es del 7% de los ingresos acumulables declarados por el contribuyente, persona física, el año anterior.
De manera adicional a los topes individuales señalados de manera expresa en la Ley, el último párrafo de este artículo 151 establece un tope global general, para todas las deducciones personales, con excepción de 2 de ellas (aunque en realidad son 3, porque el párrafo segundo establece que en el caso de los gastos médicos y de rehabilitación, derivados de incapacidades ocasionadas por riesgos de trabajo, no se sujetan a límite alguno para su deducibilidad, por obvias razones).
RMO: Entonces, en el caso de los donativos y aportaciones adicionales para el retiro, ¿cómo quedo?
MAPV: El caso es que se establece de manera expresa, que los DONATIVOS Y LAS APORTACIONES COMPLEMENTARIAS PARA EL RETIRO no se consideran para el tope global de 5 UMAS anuales (unos $167 mil pesos) o del 15% de los ingresos del contribuyente, lo que sea MENOR, (y no el 30 %, como afirma Sergio Sarmiento en su nota del 20 de octubre).
De tal suerte, la propuesta de Reforma para 2022 que entró a la Congreso, proponía la eliminación de esa excepción a esos dos conceptos de gasto, y que pasaran a considerarse dentro del tope global ya mencionado, es decir, la propuesta original afectaba no solo a los donativos, sino también a las aportaciones adicionales para el retiro, las cuales tienen un tope de 10% del ingreso, sin que exceda de 5 salarios mínimos elevados al año.
RMO: Insisto, ¿entonces cómo queda aprobada?
MAPV: Queda claro que la propuesta NO estaba dirigida a las organizaciones de asistencia social que reciben donativos deducibles de impuestos, ya que los donativos que reciben, provenientes de empresas, personas morales que por mucho son los de mayor cuantía, la reforma no los toca y se mantienen sin cambios. Ni se está eliminando la deducibilidad de los donativos a organizaciones sociales de asistencia, ni hay política gubernamental alguna en contra de las donatarias autorizadas, cuya labor es muy loable y benéfica para la población vulnerable del país; sin embargo, se ha politizado el tema y se ha exagerado el contenido y el alcance de la propuesta de reforma, así como el posible impacto económico negativo que les representaría.
RMO: ¿Podemos afirmar entonces que la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados si escuchó la opinión de los expertos y grupos sociales afectados?
MAPV: De hecho, atendiendo a las observaciones y comentarios de los diversos grupos y sectores económicos en el país, la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados reconsideró el posible impacto económico al ahorro nacional, que podría implicar la limitación a la deducibilidad de los ahorros complementarios para el retiro, y decidió desechar esta limitación, por lo que estas aportaciones seguirán sin cambio para 2022. No así lo referente a los donativos, por la baja afectación económica a las donatarias autorizadas.
Es necesario que se investigue bien y se emitan opiniones bien documentadas para evitar polarizar más las posiciones políticas entre la población, utilizando argumentos falsos o incompletos que incluso emiten editorialistas con relativo prestigio, como es el caso de Sergio Sarmiento, que en su nota del día 20, afirmaba que la reforma “restringe de manera muy importante” las deducciones, que en 2021 son de $163,467 pesos o el 15% de los ingresos de los contribuyentes, “la mitad de lo que se permite actualmente”, lo cual es falso y denota, o ignorancia, o manipulación deliberada, y ninguna de las dos opciones lo deja en buena posición.
Ira viniendo, iremos viendo lo que pasará en la Cámara de Senadores.